Патентная система налогообложения

Чтв, 30 Мар 2017

Патентная система налогообложения (ПСН) – разновидность налогового режима на территории Костромской области введена с 1 января 2013 года в целях поддержки малого бизнеса в соответствии с главой 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и законом Костромской области от 26 ноября 2012 года № 304-5-ЗКО «О патентной системе налогообложения в Костромской области».

Переченьвидов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять патентную систему (утвержден Законом Костромской области от 26 ноября 2012 года № 304-5-ЗАКО):
1. Ремонт швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт трикотажных изделий;
2. Пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, пошив и вязание трикотажных изделий;
3. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
4. Парикмахерские и косметические услуги;
5. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
6. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
7. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
8. Ремонт мебели;
9. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
10. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
11. Ремонт жилья и других построек;
12. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
13. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
14. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
15. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
16. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
17. Ветеринарные услуги;
18. Изготовление изделий народных художественных промыслов;
19. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
20. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
21. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
22. Чеканка и гравировка ювелирных изделий;
23. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
24. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
25. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
26. Проведение занятий по физической культуре и спорту;
27. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
28. Услуги платных туалетов;
29. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
30. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
31. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
32. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
33. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
34. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
35. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
36. Услуги по прокату;
37. Экскурсионные услуги;
38. Обрядовые услуги;
39. Ритуальные услуги;
40. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
41. Выполнение переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, выполненные путем доработки автоматического перевода;
42. Услуги копировально-множительные;
43. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 44 настоящего раздела;
44. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) розничная торговля изделиями из меха;
2) розничная торговля одеждой из кожи;
3) розничная торговля радио- и телеаппаратурой;
4) розничная торговля аудио- и видеоаппаратурой;
5) розничная торговля техническими носителями информации (с записями и без записей);
6) розничная торговля офисной мебелью;
7) розничная торговля офисными машинами и оборудованием;
8) розничная торговля компьютерами, программным обеспечением и периферийными устройствами;
9) розничная торговля фотоаппаратурой, оптическими и точными приборами;
10) розничная торговля часами;
11) розничная торговля ювелирными изделиями.

Патент выдается в отношении одного вида предпринимательской деятельности, а также налогоплательщик вправе получить несколько патентов при осуществлении разных видов деятельности.

Патент действует только на территории одного субъекта РФ, который указан в патенте. Для применения ПСН по видам деятельности, осуществляемым в разных субъектах РФ, налогоплательщик должен получить патенты в каждом субъекте.

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев с любой даты.

ПСН можно совмещать с другими налоговыми режимами, в частности с общей системой налогообложения. Но в этом случае предприниматели должны вести раздельный учет имущества обязательств и хозяйственных операций в отношении разных видов деятельности.

Переход на патент осуществляется добровольно.

ПСН освобождает ИП от необходимости каждый год предоставлять налоговую декларацию в налоговый орган.

Предприниматели на ПСН могут не применять ККМ при расчетах с покупателями. Взамен кассовых чеков разрешается выдавать другой документ, например, копию чека или квитанцию. При использовании этого налогового режима предприниматель заполняет только книгу доходов и расходов, утвержденную для ПСН, заверять ее в налоговой инспекции не требуется.
Предприниматель должен вести книгу доходов и расходов специальной формы, утвержденной для ПСН. Если ИП приобрел несколько патентов, то для каждого патента должна быть заведена отдельная книга.

Применение патентной системы налогообложения

Применять ПСН имеют право только индивидуальные предприниматели при соблюдении ими определенных условий:
- Количество наемных работников, в частности работников по договорам гражданско-правового характера за налоговый период по всем видам деятельности не должно превышать 15 человек;
- За налоговый период максимальный предел выручки предпринимателя по всем видам деятельности должен составлять не более 60 миллионов рублей.

Применение ПСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате:
- НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
- Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
- НДС (за исключением случаев ввоза товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ)

Процесс перехода на ПСН

Для того чтобы получить патент, ИП должен предоставить заявление на получение патента не позднее, чем за 10 дней до начала перехода на ПСН, в налоговую инспекцию:
по месту своей регистрации, если деятельность на основе патента будет осуществляться на территории того же субъекта РФ,
либо в любую налоговую инспекцию того субъекта РФ, на территории которого планируется вести деятельность на основе патента. В какой конкретно налоговой получать патент ИП выбирает самостоятельно.
Заявление на получение патента можно подать одновременно с документами на регистрацию в качестве ИП в налоговую инспекцию по месту жительства, если деятельность на основе патента планируется вести на этой территории. В таком случае патент будет действовать со дня государственной регистрации.
Налоговый орган выдает патент или выносит решение об отказе в течение 5 дней со дня получения заявления, либо со дня государственной регистрации в качестве ИП.


ИФНС может отказать выдавать патент в следующих случаях:

-несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории Костромской области введена патентная система налогообложения;
-если в заявлении о выдаче патента неправильно указан срок его действия;
-нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем 2 пункта 8 статьи 346.45: «Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.»;
-наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения;
-незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

Порядок исчисления налога

Срок действия патента = 12 месяцев:
сумма налога за год = Налоговая база *6%;

Срокдействия менее календарного года патента:
сумма налога= Налоговая база *6% /12 мес* Кол-во месяцев, на которое выдан патент

Налоговая база- денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, устанавливаемого на календарный год Законом Костромской области от 26 ноября 2012 года № 304-5-ЗАКО.
Установленный на календарный год размер потенциально возможного годового дохода применяется в следующем календарном году, если он не изменен Законом Костромской области.

Налоговая ставка - 6%.

Порядок и сроки уплаты налога

ИП, перешедший на ПСН уплачивает налог по месту постановки на учет в налоговом органе:
1. если патент получен на срок до 6 месяцев:
в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
2. если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:
в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Основания для утраты права на применение патента:

если доходы от реализации с начала календарного года по всем видам предпринимательской деятельности, по которым применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей;
если средняя численность наемных работников ИП за налоговый период превысила 15 человек (ст. 346.43 НК РФ);
необходимо строго соблюдать сроки уплаты налога при ПСН, так как в случае несвоевременной уплаты, ИП лишается права применять ПСН. То есть просроченный налоговый платеж по ПСН влечет не начисление пеней, а полный пересчет налогов с начала периода действия патента. Причем пересчитывать налоги придется по общему режиму налогообложения.

Снятие с учета

Снятие с учета ИП с ПСН происходит в течение 5 дней после утраты окончания срока действия патента. Если патентов несколько, то после окончания действия последнего патента.
Если ИП утратил право на применение ПСН или прекратил деятельность, в отношении которой данный режим применялся, то снятие происходит в течение 5 дней после подачи соответствующего заявления в налоговую службу.

Налоги